100 Kasa Hesabı: Kapsamlı Rehber

Önsöz

Bu rehber, 100 Kasa Hesabının tanımından vergi incelemesine kadar uygulamada karşılaşılan tüm konuları tek yerde toplar. Hedef okuyucu, defter tutan ve beyanname veren serbest muhasebeci mali müşavirler ile işletme muhasebe ekipleridir.

Rehber on bölümden oluşur. İlk üç bölüm hesabın tanımını, işleyişini ve kayıt örneklerini verir. Dördüncü ve beşinci bölümler değerleme ve sayım farklarını ele alır. Altıncı ve yedinci bölümler, incelemelerde en çok tartışılan yüksek kasa bakiyesi ve adat konusunu işler. Son bölümler belge düzeni, dönem sonu ve kontrol listesiyle biter.

Mevzuat sık değişir. Tutar sınırları, faiz oranları ve tebliğ hükümleri uygulamadan önce Gelir İdaresi Başkanlığı (gib.gov.tr) ve Resmî Gazete üzerinden güncel haliyle kontrol edilmelidir.

Bölüm 1: Kasa Hesabının Tanımı ve Dayanakları

100 Kasa Hesabı, işletmenin elinde bulunan Türk lirası ve yabancı paraların TL karşılığını izleyen aktif karakterli bir bilanço hesabıdır. Hesap, Tekdüzen Hesap Planının ilk hesabıdır ve işletmenin en likit varlığını gösterir.

1.1 Hesap Planındaki Yeri

1.2 Hukuki Dayanaklar

• Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT), Sıra No: 1: Tekdüzen Hesap Planını ve hesapların işleyişini düzenler; 1 Ocak 1994’ten beri uygulanır. Hazır Değerler grubu ve 100 Kasa Hesabının açıklaması bu tebliğdedir.
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK): Değerleme (m. 280), belge düzeni (m. 229 tediye/tahsilat), tevsik zorunluluğu (mük. m. 257) ve cezalar (m. 352, 353, mük. 355) bu kanunla belirlenir.
• VUK Genel Tebliği Sıra No: 459: Belirli tutarı aşan tahsilat ve ödemelerin banka veya PTT aracılığıyla yapılmasını zorunlu kılar.
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 12-13: Ortaklara kasa üzerinden aktarılan fonların örtülü sermaye veya transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç sayılmasının dayanağıdır.
• 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu m. 358: Ortakların şirkete borçlanma yasağını düzenler; kasadan ortaklara para çıkışı bu hükmü de ilgilendirir.

1.3 Kasa Hesabına Ne Girer, Ne Girmez?

Bölüm 2: Hesabın İşleyişi

Kasa hesabına giren para borç, çıkan para alacak tarafına yazılır; hesap ya sıfır ya da borç bakiyesi verir. MSUGT tanımı şöyledir: hesap, “işletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların TL karşılığının izlenmesi için kullanılır.”

2.1 Borç ve Alacak Kaydı

2.2 Bakiye Niteliği: Kasa Alacak Bakiyesi Veremez

Kasada eksi para olamaz, bu yüzden alacak bakiyesi bir kayıt hatasının kesin işaretidir. Uygulamada en sık nedenler şunlardır:

1. Tahsilatın kaydedilmemesi veya geç kaydedilmesi.
2. Kayıt dışı hasılatın gider ödemelerini karşılaması.
3. Ortakların kendi cebinden yaptığı ödemelerin 331 yerine kasadan gösterilmesi.
4. Banka ödemelerinin yanlışlıkla kasadan kaydedilmesi.
5. Tarih sırasına uyulmaması; gün içinde önce çıkış, sonra giriş kaydedilmesi.

Kasanın herhangi bir gün sonunda alacak bakiyesi vermesi, incelemede kayıt dışı hasılat karinesi olarak değerlendirilebilir. Bu durum ayrıca VUK m. 30 uyarınca defter ve kayıtların sıhhatini tartışmaya açar ve re’sen takdir gerekçesi olabilir.

2.3 Alt Hesap Yapısı

Kasa, döviz cinsine ve şubeye göre alt hesaplarla izlenmelidir. Örnek yapı:

Bölüm 3: Muhasebe Kayıt Örnekleri

Aşağıdaki on kayıt, kasanın günlük işleyişinde en sık görülen işlemleri kapsar. KDV oranı örneklerde %20 alınmıştır; tutarlar TL’dir.

Örnek 1 – Kuruluşta nakit sermaye konulması. Ortaklar 500.000 TL’yi nakit olarak öder. (Not: Anonim şirketlerde nakit sermayenin bankaya bloke edilmesi gerektiğinden bu tutar önce 102’ye gelir; limited şirkette de banka kullanımı önerilir.)

Örnek 2 – Peşin mal satışı. 10.000 TL + %20 KDV nakit satış.

Örnek 3 – Müşteriden nakit tahsilat. Daha önce veresiye satılan malın 18.000 TL’si nakit tahsil edilir.

Örnek 4 – Peşin mal alışı. 5.000 TL + %20 KDV nakit alış.

Örnek 5 – Bankaya para yatırılması.

Örnek 6 – Bankadan para çekilmesi.

Örnek 7 – Nakit genel gider ödemesi. Kırtasiye gideri 1.500 TL + %20 KDV.

Örnek 8 – Personele nakit avans.

Örnek 9 – Ortaktan nakit borç alınması. Kasa açığını önlemek için ortak şirkete 25.000 TL koyar. Bu tutarın gerçekten kasaya girdiği tahsilat makbuzuyla belgelenmelidir; 30.000 TL’yi aşan tutarlar banka ile yapılmalıdır (Bölüm 7).

Örnek 10 – Ortaklara para verilmesi. Kasadan ortağa 20.000 TL verilir. Bu kayıt adat ve örtülü kazanç riskini doğurur (Bölüm 6).

Bölüm 4: Yabancı Para Kasası ve Değerleme

Kasadaki döviz, dönem sonunda VUK m. 280’e göre borsa rayiciyle, rayiç yoksa Hazine ve Maliye Bakanlığının ilan ettiği kurla değerlenir. Uygulamada Bakanlık, yıl sonu değerlemesi için TCMB döviz alış kurunu esas alan bir kur listesi yayımlar. Oluşan fark 646 Kambiyo Kârları veya 656 Kambiyo Zararları hesabına yazılır.

4.1 Döviz Girişi

İşletme 1.000 USD nakit tahsil eder; işlem günü kuru 40,00 TL’dir.

4.2 Döviz Bozdurulması

500 USD, 41,00 TL kurdan bozdurulur. Kayıtlı değer 500 × 40,00 = 20.000 TL; elde edilen 20.500 TL; fark 500 TL kambiyo kârıdır.

4.3 Dönem Sonu Değerleme

Kalan 500 USD için yıl sonu değerleme kuru 42,00 TL ise değer 21.000 TL olur. Kayıtlı değer 20.000 TL olduğundan 1.000 TL kur farkı gelir yazılır.

Kur düşseydi kayıt tersine döner: 656 Kambiyo Zararları borç, 100.10 alacak.

4.4 Uygulama Notları

• Geçici vergi dönemleri: Değerleme her geçici vergi dönemi sonunda da yapılır; ilgili dönem sonu kurları GİB tarafından ilan edilir.
• Miktar takibi: Döviz kasası hem TL hem döviz miktarı olarak izlenmelidir; ERP’de döviz cinsi alanı doldurulmalıdır.
• Döviz alım satımı: Döviz alımı ve satımının yetkili müessese veya banka belgesiyle tevsik edilmesi gerekir; belgesiz döviz girişi incelemede sorgulanır.
• Enflasyon düzeltmesi: Kasa, VUK mük. 298 kapsamında parasal kıymettir ve düzeltmeye tabi tutulmaz. Döviz kasası da parasal kalemdir; düzeltme yerine kur değerlemesine tabidir.

Bölüm 5: Kasa Sayımı, Kasa Açığı ve Kasa Fazlası

Kayıtlı kasa bakiyesi ile fiili sayım arasındaki fark, nedeni bulunana kadar 197 veya 397 geçici hesaplarında bekletilir; dönem sonunda nedeni bulunamazsa 689 veya 679’a aktarılır. Sayım en az yıl sonunda, tercihen aylık ve habersiz yapılmalıdır.

5.1 Sayım Tutanağında Bulunması Gerekenler

• Sayım tarihi ve saati, sayımı yapanlar ve kasa sorumlusunun imzası
• Kupür dökümü (banknot ve madeni para adetleri)
• Döviz cinsleri ve miktarları
• Defter bakiyesi, fiili bakiye ve fark
• Kasada bulunan ancak kasa hesabına ait olmayan kıymetler (çek, senet, pul, fiş) ayrı liste olarak

5.2 Kasa Açığı (Defter > Fiili)

Defter bakiyesi 50.000 TL, sayım 48.000 TL; 2.000 TL açık vardır.

Nedenine göre kapanış kaydı:

Nedeni açıklanamayan kasa açığı vergi matrahından indirilemez; beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak eklenir. Hırsızlık gibi belgelenmiş zararlarda sigorta tazminatı ve emniyet tutanağı ayrıca değerlendirilir.

5.3 Kasa Fazlası (Fiili > Defter)

Defter bakiyesi 30.000 TL, sayım 30.800 TL; 800 TL fazla vardır.

Nedeni bulunamazsa dönem sonunda 397 borç, 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar alacak kaydedilir ve gelir vergiye tabi olur. Kasa fazlası kaydedilmemiş satışı gösterebilir; bu durumda KDV ve belge düzeni de ayrıca kontrol edilmelidir.

5.4 Fiktif Kasa: Kağıt Üzerindeki Para

Sayımda kayıtlı bakiyenin çok altında para çıkması, kasanın fiktif şiştiğini gösterir. Bu durumda farkı 197 yerine asıl nedenine göre düzeltmek gerekir: genellikle ortaklara giden paralar (131) veya belgesiz giderlerdir. Bu konu Bölüm 6’da ayrıntılı işlenmiştir.

Bölüm 6: Yüksek (Şişkin) Kasa Bakiyesi ve Adat

İşletmenin ihtiyacını aşan ve fiilen kasada bulunmayan nakit, vergi incelemelerinde “ortaklara aktarılmış para” sayılıp faiz (adat) hesaplanan bir alacak gibi işlem görebilir. Danıştay ise bunun için somut tespit aramaktadır (Bölüm 7). Mali müşavirin görevi, bu riski dönem içinde görüp düzeltmektir.

6.1 Şişkin Kasanın Nedenleri

• Ortakların şirketten çektiği paranın 131’e kaydedilmemesi
• Belgesiz harcamaların kayıt dışı bırakılması
• Faturalı satış tahsilatlarının bankaya yatırılmadan kasada “bekletilmesi”
• Bankadan yapılan ödemelerin kasa üzerinden geçirilmesi (önce 102 → 100, sonra 100 → 320 gibi gereksiz kayıtlar)
• Alacak bakiyesini önlemek için yapılan belgesiz “ortaktan para girişi” kayıtları

6.2 İncelemede Bakılan Göstergeler

6.3 Adat Hesaplama Yöntemi

Adat, makul kasa tutarını aşan bakiye için gün sayısı üzerinden faiz hesaplanmasıdır. Temel formül:

Faiz = Bakiye × Gün sayısı × Yıllık oran / 365

Uygulamada iki yöntem kullanılır: (1) her bakiye değişikliği arasındaki gün sayısıyla hesap (gerçek adat), (2) aylık ortalama bakiye üzerinden hesap. Faiz oranı olarak idare çoğunlukla TCMB avans faiz oranını kullanır; Danıştay 9. Dairesinin 2022/2192 sayılı kararının aktardığı BİM görüşü ise reeskont faiz oranının esas alınması yönündedir. Şirketin kendisinin ödediği kredi faizi de emsal olarak kullanılabilir.

Örnek. Makul kasa tutarı 50.000 TL kabul edilmiştir. Yıllık oran %45 alınmıştır (temsili; gerçek oran hesap dönemine göre güncellenmelidir).

Hesap: 800.000 × 90 × 0,45 / 365 = 88.767 TL; 1.000.000 × 91 × 0,45 / 365 = 112.192 TL.

6.4 Adat Faizinin Muhasebeleştirilmesi

Para ortağa aktarılmışsa önce kasa düzeltilir, sonra faiz ve KDV faturası kesilir. Faiz geliri KDV’ye tabidir (örnekte %20).

6.5 Şişkinliği Giderme Yolları

1. Gerçeğe uygun sınıflandırma: Ortakta olan parayı 131’e aktarıp dönemsel faiz faturası kesmek.
2. Paranın iadesi: Ortağın parayı bankaya yatırarak şirkete iade etmesi (102 borç / 131 alacak).
3. Kâr payı dağıtımı ile mahsup: Dağıtılabilir kâr varsa genel kurul kararıyla kâr dağıtıp ortağın borcuyla mahsup etmek; stopaj (kâr payı stopajı 22.12.2024’ten itibaren %15) uygulanır.
4. Belgesiz giderlerin açığa çıkarılması: Bunlar KKEG olarak kayıtlara alınır; vergi ve ceza sonuçları ayrıca değerlendirilir.
5. Pişmanlıkla düzeltme: Geçmiş dönem etkisi varsa VUK m. 371 pişmanlık ve ıslah hükmü düşünülmelidir.

TTK m. 358 uyarınca ortaklar, sermaye taahhütlerini ödemedikçe ve şirketin serbest yedek akçeleriyle birlikte kârı geçmiş yıl zararlarını karşılamadıkça şirkete borçlanamaz. Kasadan ortağa para çıkışı bu yüksek risk taşır.

Bölüm 7: Vergi İncelemesi, Tevsik Zorunluluğu ve Cezalar

30.000 TL’yi aşan tahsilat ve ödemeler kasadan değil banka, elektronik ödeme kuruluşu veya PTT aracılığıyla yapılmak zorundadır; ihlalde işlem tutarının onda biri kadar özel usulsüzlük cezası kesilir. Yüksek kasa bakiyesi ise tek başına tarhiyat gerekçesi sayılmamaktadır.

7.1 Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik Zorunluluğu

• Dayanak: VUK mük. m. 257 ve VUK Genel Tebliği Sıra No: 459.
• Güncel sınır: 30.000 TL. Sınır, Sıra No: 575 Tebliğle 7.000 TL’den 30.000 TL’ye çıkarılmıştır (30.11.2024 tarihli, 32738 sayılı Resmî Gazete). KPMG özeti
• Kapsam: Mal teslimi ve hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemeler ile avans, depozito, pey akçesi gibi ödemeler. Vergi mükellefi olmayan kişilerle yapılan işlemler de kapsamdadır.
• Kısım kısım ödeme: Sınırı aşan tek bir işlemin bedelinin parçalara bölünerek nakit ödenmesi zorunluluğu ortadan kaldırmaz.
• Kira: Konut ve işyeri kiralarının tutarından bağımsız olarak banka veya PTT ile ödenmesi ayrıca düzenlenmiştir; bu ödemeler kasadan yapılmamalıdır.
• İstisnalar (özet): 5018 sayılı kanun kapsamındaki kamu idareleri, tapu ve noterler, Borsa İstanbul kıymetli madenler piyasası işlemleri ve belirli şartlarla Türkiye’de yerleşik olmayan yabancılarla yapılan işlemler.

Kasa açısından sonucu: 30.000 TL’yi aşan bir satıcı ödemesi veya müşteri tahsilatı 100 Kasa üzerinden kaydediliyorsa ceza riski vardır. Muhasebe programında bu eşiği aşan kasa hareketleri için uyarı kuralı kurulmalıdır.

7.2 Cezalar (2026 Tutarları)

Tutarlar, 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan VUK Genel Tebliği Sıra No: 588 ile belirlenmiştir. Kaynak

Örnek: 500.000 TL’lik mal alışı kasadan nakit ödenirse ceza 50.000 TL’dir; bu tutar 35.000 TL alt sınırını aştığı için 50.000 TL uygulanır. Ceza hem ödemeyi yapana hem de tahsil edene ayrı ayrı kesilebilir.

7.3 Yüksek Kasa Bakiyesi ve Danıştayın Yaklaşımı

Danıştayın yerleşik görüşü, kasa bakiyesinin yüksek olmasının tek başına örtülü kazanç dağıtımı veya kayıt dışı hasılat kanıtı sayılamayacağı yönündedir. İdarenin, paranın ortaklara fiilen aktarıldığını somut delille ortaya koyması gerekir.

Not: 3. Daire ve VDDK kararlarının özetleri ikincil kaynaklardan alınmıştır; dilekçede kullanmadan önce tam metin Danıştay karar arama sisteminden doğrulanmalıdır.

Savunmada kullanılan argümanlar:

1. VUK m. 3/B: Olağan dışı bir durumu iddia eden ispatla yükümlüdür.
2. Kasa sayımı yapılmadan “kasada para yok” sonucuna varılamaz.
3. İfade tutanağı yalnızca alındığı günün durumunu yansıtır, geçmiş dönemi kanıtlamaz.
4. Ortaklara ait banka hesaplarında karşılık gelen para girişi tespit edilmemiştir.

İdare lehine durumlar: Ortağın şirket adına değil kendi adına yaptığı harcamalar, ortağın beyanıyla paranın kendisinde olduğunun kabulü veya ortağa yapılan banka transferleri tespit edilirse sonuç değişebilir.

Bölüm 8: Belge Düzeni ve İç Kontrol

Her kasa hareketinin bir dayanağı olmalıdır: fatura veya fiş yoksa tahsilat ya da tediye makbuzu düzenlenir. Belgesiz kasa kaydı incelemede ilk sorgulanan kalemdir.

8.1 Kullanılan Belgeler

8.2 Kasa Defteri ve Günlük Mutabakat

• Gün sonunda kasa raporu alınır: devreden bakiye + girişler − çıkışlar = kalan.
• Kalan bakiye fiili paraya eşit olmalı ve kasa sorumlusunca imzalanmalıdır.
• ÖKC Z raporları ve POS gün sonu raporları ayrı izlenir; kredi kartı tahsilatları kasaya değil 108 veya 102’ye yazılır.
• Şube kasaları arası transferlerde “yolda olan para” alt hesabı kullanılır.

8.3 İç Kontrol İlkeleri

1. Görevler ayrılığı: Parayı tutan kişi kaydı yapan kişi olmamalıdır.
2. Limitli kasa: Günlük azami kasa tutarı belirlenir; fazlası aynı gün bankaya yatırılır.
3. Sabit avans (imprest) sistemi: Küçük harcamalar sabit bir avansla yapılır, belgeler karşılığında yenilenir.
4. Habersiz sayım: Yılda en az birkaç kez, kasa sorumlusundan bağımsız kişilerce yapılır.
5. Onay yetkisi: Belirli tutarı aşan nakit çıkışlar yazılı onaya bağlanır.
6. Fiziki güvenlik: Çelik kasa, sınırlı anahtar/şifre, kamera ve sigorta.

8.4 Saklama Süresi

Kasa defteri, makbuzlar ve tutanaklar VUK m. 253 uyarınca ilgili olduğu yılı izleyen takvim yılından başlayarak 5 yıl saklanır; TTK m. 82 uyarınca ticari defter ve belgelerde bu süre 10 yıldır.

Bölüm 9: Dönem Sonu İşlemleri ve Finansal Tablolarda Gösterim

Dönem sonunda kasa sayılır, döviz kasası değerlenir, geçici hesaplar (197, 397) kapatılır ve bakiye bilançoda “Hazır Değerler” grubunda gösterilir. TFRS ve Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı’nda (BOBİ FRS) kasa “nakit ve nakit benzerleri” kalemine dahildir.

9.1 Dönem Sonu Sırası

1. Son günün tüm tahsilat ve ödemelerinin kaydedildiğini kontrol et.
2. Fiili sayım yap, tutanağı imzalat.
3. Farkları 197 / 397’ye al, nedenlerini araştır.
4. Nedeni bulunamayanları 689 / 679’a aktar; 689’u KKEG listesine ekle.
5. Döviz kasasını ilan edilen kurla değerle (646 / 656).
6. Kasa bakiyesini ortalama ihtiyaçla karşılaştır; şişkinlik varsa Bölüm 6’daki düzeltmeleri uygula.
7. 30.000 TL’yi aşan nakit hareketleri tara (Bölüm 7).

9.2 Bilançoda Gösterim

Nakit akış tablosunda kasa, banka vadesiz mevduatı ve vadesi 3 ayı aşmayan yatırımlarla birlikte dönem başı ve dönem sonu nakit tutarını oluşturur.

9.3 THP ile TFRS / BOBİ FRS Arasındaki Farklar

Bu nedenle TFRS veya BOBİ FRS raporlaması yapan işletmelerde, yasal kayıtlardaki hazır değerler sınıflandırma düzeltmesiyle nakit ve nakit benzerlerine dönüştürülür.

Bölüm 10: Kontrol Listesi ve Sık Yapılan Hatalar

Aşağıdaki liste aylık kapanışta her mükellef için kullanılabilir; işaretlenmeyen her madde bir inceleme riskidir.

10.1 Aylık Kasa Kontrol Listesi

• Kasa hiçbir gün alacak bakiyesi vermiyor
• Ay sonu sayım tutanağı imzalı ve dosyada
• 30.000 TL’yi aşan nakit tahsilat / ödeme yok
• Kira ödemeleri banka üzerinden yapılmış
• Her kasa çıkışının faturası, fişi veya tediye makbuzu var
• Ortaklara verilen paralar 131’de, ortaklardan alınanlar 331’de izleniyor
• 131 bakiyesi için dönemsel faiz faturası kesildi
• Kasa bakiyesi işletmenin aylık nakit ihtiyacıyla makul
• Döviz kasası miktar ve TL olarak ayrı izleniyor
• Kredi kartı tahsilatları kasaya kaydedilmemiş
• 197 / 397 hesaplarında açıklanmamış bakiye yok
• ÖKC Z raporları ile kasa girişleri uyumlu

10.2 Sık Yapılan Hatalar ve Doğrusu

10.3 Müşteri ile Paylaşılacak Kurallar

Mükelleflere yazılı olarak bildirilmesi önerilen kısa kurallar:

1. Kasadan şahsi para çekmeyin; çekerseniz belge imzalayın.
2. 30.000 TL üzerindeki her ödeme ve tahsilatı bankadan yapın.
3. Fişsiz, faturasız ödeme yapmayın.
4. Gün sonu kasayı sayın ve fazlasını bankaya yatırın.

Kaynakça ve Uyarı

Bu rehber genel bilgi amaçlıdır; somut bir dosyada güncel mevzuat metni, özelgeler ve kararın tam metni esas alınmalıdır. Örneklerdeki faiz oranı ve kurlar temsilidir.

Birincil kaynaklar

• Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1), Tekdüzen Hesap Planı ve açıklamaları
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (m. 3/B, 30, 229, 253, mük. 257, 280, mük. 298, 352, mük. 355, 371)
• VUK Genel Tebliği Sıra No: 459 (mevzuat.gov.tr)
• VUK Genel Tebliği Sıra No: 575 (RG 30.11.2024, 32738)
• VUK Genel Tebliği Sıra No: 588 (RG 31.12.2025, 2026 ceza tutarları)
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 12-13; 6102 sayılı TTK m. 82, 358
• Danıştay VDDK E:2023/415 karar bülteni

İkincil kaynaklar (açılıp okunanlar)

• Alomaliye: Kasa Hesabının Denetlenmesi, Değerlemesi, Adatlandırma – 1
• KPMG: Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik Sınırı 7.000 TL’den 30.000 TL’ye Çıkarılmıştır
• MSR Hukuk: VUK Mükerrer 355 Özel Usulsüzlük Cezası 2026
• Fatih Aras: Danıştay 9. Daire 2022/2192 kararı özeti
• İşbaşı: 30.000 TL üstü ödemelerde banka zorunluluğu

Mevzuat dayanağı: Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1); 213 sayılı VUK md. 3/B, 30, 253, mük. 257, 280, mük. 355, 371; VUK Genel Tebliği Sıra No: 459, 575, 588; 5520 sayılı KVK md. 12–13; 6102 sayılı TTK md. 82, 358

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır ve belirtilen güncelleme tarihindeki mevzuata göre hazırlanmıştır. Tutarlar, oranlar ve süreler değişebilir; somut durumunuz için mevzuatın güncel hâlini kontrol ediniz.