Katma değer vergisi (KDV), mal teslimi ve hizmet ifası üzerinden alınan bir harcama vergisidir. Vergiyi nihai tüketici öder, ancak devlete beyan eden ve ödeyen taraf işletmedir.
KDV beyannamesini kimler verir?
Ticari, sınai, zirai veya serbest meslek faaliyeti kapsamında KDV’ye tabi işlem yapan gerçek usulde vergilendirilen mükellefler KDV beyannamesi verir. Pratikte en sık karşılaşılan gruplar şunlardır:
- İşletme hesabı veya bilanço esasına göre defter tutan şahıs işletmeleri
- Limited ve anonim şirketler
- Serbest meslek erbabı (avukat, doktor, mimar vb.)
Basit usulde vergilendirilen mükellefler KDV beyannamesi vermez.
Beyan ve ödeme süresi
KDV beyannamesi aylık olarak verilir. Bir aya ait beyanname, izleyen ayın 28’inci günü akşamına kadar elektronik ortamda verilir ve tahakkuk eden vergi aynı süre içinde ödenir.
| Beyanname | İçerik | Son gün |
|---|---|---|
| 1 No.lu KDV Beyannamesi | Mükellefin kendi işlemleri | İzleyen ayın 28’i |
| 2 No.lu KDV Beyannamesi | Sorumlu sıfatıyla beyan (tevkifat vb.) | İzleyen ayın 28’i |
Son gün resmi tatile denk gelirse süre izleyen ilk iş gününe uzar.
KDV oranları
Genel oran %20’dir. Bazı mal ve hizmetler için indirimli oranlar (%10 ve %1) uygulanır. Hangi işlemin hangi orana tabi olduğu Cumhurbaşkanı kararı eki listelerde belirlenir; bu listeler zaman zaman değiştiği için işlem tarihindeki listeye bakılmalıdır.
İndirim mekanizması nasıl çalışır?
İşletme, sattığı mal ve hizmetler üzerinden hesaplanan KDV’den, satın aldığı mal ve hizmetler için ödediği indirilecek KDV’yi düşer:
- Hesaplanan KDV > İndirilecek KDV ise fark ödenecek KDV olur.
- İndirilecek KDV > Hesaplanan KDV ise fark sonraki döneme devreden KDV olur.
İndirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını izleyen takvim yılı sonuna kadar kullanılabilir; bunun için alış belgesinin yasal defterlere kaydedilmiş olması gerekir.
Bu işlemlerin muhasebe kayıtları için KDV hesaplarının işleyişi yazısına bakabilirsiniz.
Mevzuat dayanağı: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu md. 1, 28, 29, 41, 46
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır ve belirtilen güncelleme tarihindeki mevzuata göre hazırlanmıştır. Tutarlar, oranlar ve süreler değişebilir; somut durumunuz için mevzuatın güncel hâlini kontrol ediniz.
Yorumlar
Bu yazıya henüz yorum yapılmadı. Soru veya katkınızı aşağıdan iletebilirsiniz.